🧾Efectivo y Equivalentes de Efectivo según NIIF

Tabla de contenido

1. ¿Qué se considera "efectivo" bajo NIIF?
2. ¿Qué son los "equivalentes de efectivo"?
3. ¿Qué no se considera equivalente de efectivo?
4. ¿En donde podemos encontrar los efectivos y los equivalentes de efectivos?

Introducción

En el mundo de la contabilidad financiera, pocos conceptos son tan relevantes como el de efectivo y equivalentes de efectivo. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), a través de la NIC 7, definen claramente qué se debe incluir en esta categoría fundamental para evaluar la liquidez de una entidad.

1. ¿Qué se considera "efectivo" bajo NIIF?

Según la NIC 7 - Estado de Flujos de Efectivo, el efectivo incluye:

• Dinero en caja (caja chica).
• Depósitos a la vista (cuentas corrientes o bancarias disponibles de inmediato).
• Estos recursos deben estar disponibles para ser utilizados sin restricciones importantes.

🔹 Ejemplo:

Una empresa tiene los siguientes saldos al 31 de diciembre:

• Caja chica en oficina: $500
• Cuenta corriente en banco: $25,000

Ambos montos se clasifican como efectivo, ya que están disponibles de forma inmediata para ser usados.

📘 Fundamento normativo – NIC 7, párrafo 6:

El efectivo comprende el efectivo en caja y los depósitos bancarios a la vista. Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo, de alta liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo y que están sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

2. ¿Qué son los "equivalentes de efectivo"?

Son inversiones a muy corto plazo, de alta liquidez, que son fácilmente convertibles en montos conocidos de efectivo y que están sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor, incluyen:

• Depósitos a plazo menores a 3 meses.
• Bonos del Estado de muy corto vencimiento.
• Fondos de inversión con liquidez inmediata.

🔹 Ejemplo:

La misma empresa invierte $10,000 en un depósito a plazo de 2 meses con vencimiento a principios de febrero. El depósito:

• Tiene alta liquidez.
• Tiene un rendimiento fijo.
• No presenta riesgo significativo de pérdida de valor.

Esto se clasifica como equivalente de efectivo porque cumple con los tres criterios principales: corto plazo, alta liquidez y bajo riesgo.

3. ¿Qué no se considera equivalente de efectivo?

• Acciones comunes.
• Depósitos a plazo superiores a 3 meses.
• Instrumentos con alta volatilidad de precio.
• Importancia en los Estados Financieros

🔸 Ejemplo: 

La empresa también tiene:

• $15,000 en un depósito a plazo de 6 meses.
• $5,000 en acciones de una empresa cotizada.

❌ Estos no se consideran equivalentes de efectivo, porque:

• El depósito a 6 meses excede el límite de 3 meses.
• Las acciones pueden tener alta volatilidad (riesgo).
  

4. ¿En donde podemos encontrar los efectivos y los equivalentes de efectivos?

Los saldos de efectivo y equivalentes aparecen en:

• El estado de situación financiera (balance): Se presentan en el activo corriente.
• El estado de flujos de efectivo: La NIC 7 exige este estado para mostrar cómo el efectivo y sus equivalentes se generan y utilizan durante el período.
• Notas a los estados financieros: Es útil para entender qué partidas fueron consideradas equivalentes y confirmar que cumplen con los criterios de liquidez y bajo riesgo:

Son clave para evaluar la capacidad de la empresa para pagar sus obligaciones de corto plazo y su posición de liquidez.

Conclusión

Tener claridad sobre qué se incluye como efectivo y equivalente de efectivo es vital para preparar estados financieros que cumplan con las NIIF. Además, permite a los usuarios de la información contable tomar decisiones informadas sobre la salud financiera de la entidad.